फर्म के समापन की तिथि से सामान्य व्यापारिक कार्य बन्द हो जाते हैं तथा फर्म की सम्पत्तियों से वसूली करने और दायित्वों का भुगतान करने की कार्यवाही प्रारम्भ हो जाती है। इस प्रक्रिया को पूरा करने के लिये निम्न खाते तैयार किया जाते हैं
- वसूली खाता
- बैंक/रोकड़ खाता
- साझेदारों के पूँजी खाते
- अन्य आवश्यक खाते
1. समापन पर वसूली खाते से सम्बन्धित निम्न प्रकार प्रविष्टियाँ की जाती हैं
(i) रोकड़, बैंक तथा काल्पनिक सम्पत्तियों को छोड़कर शेष सभी सम्पत्तियों को वसूली खाते में हस्तान्तरित करने पर
Realization A/c Dr.
To Sundry Assets A/C
(Sundry assets transferred to realization A/C)
(ii) साझेदारों के ऋण, पूँजी, संचय तथा अवितरित लाभों को छोड़कर शेष सभी दायित्वों को वसूली खाते में अन्तरि करने पर
Sundry Liabilities A/c Dr.
Provision for Depreciation A/c Dr.
Provision for Doubtful Debts A/C Dr.
To Realization A/C
(Provision and other liabilities traf. to realization A/C)
(iii) सम्पत्तियों के बेचने पर
Cash A/C Dr.
To Realization A/C
(Assets realize)
(iv) सम्पत्ति को किसी साझेदार द्वारा लेने पर
Partners Capital A/C Dr.
To Realization A/c
(Assets taken over by partner)
(v) दायित्वों का भुगतान करने पर-
Realization A/C Dr.
To Cash A/C
(Liabilities pail off)
(vi) दायित्वों को किसी साझेदार द्वारा लेने पर
Realization A/C Dr.
To Partner’s Capital A/C
(Liabilities taken over by partners)
(vii) वसूली या समापन के व्ययों का भुगतान करने पर
Realization A/C Dr.
To Cash A/c
(Realization exp. or Dissolution cost paid)
(viii) वसूली व्यय किसी साझेदार द्वारा चुकाने पर
Realization A/C Dr.
Dr. To Partner’s Capital A/C
(Realization exp, paid by partner’s)
(ix) किसी सम्पत्ति की वसूली पर किसी साझेदार को कमीशन देय होने पर
Realization A/C Dr.
To Partner’s Capital A/c
(Commission due to partners)
(x) पुस्तकों में न दी गयी सम्पत्तियों से वसूली होने पर
Cash A/C Dr.
To Realization A/C
(Unrecorded assets realize)
(xi) पुस्तकों में न दिये गये दायित्वों को चुकाने पर
Realization A/C Dr.
To Cash A/c
(Unrecorded liabilities paid off)
(xii) वसूली पर हानि होने पर
Partner’s Capital A/C Dr.
To Realization A/C
(Loss on realization transferred to capital a/c)
(xiii) वसूली पर लाभ होने पर
Realization A/C Dr.
To Partner’s Capital A/C
(Profit on realization traf. to capital a/c)
2. साझेदारों के पूँजी खाते से सम्बन्धित निम्न प्रविष्टियों की जाती हैं
(i) काल्पनिक सम्पत्तियाँ जैसे अवितरित हानि आदि को बाँटने पर
Partner’s Capital A/C Dr.
To Profit & Loss A/C
(Balance of P&L a/c transferred)
(ii) संचय, अवितरित लाभ आदि को बाँटने पर
General Reserve A/C Dr.
P/L A/C Dr.
To Partner’s Capital A/C
(Balance transferred)
(iii) साझेदारों के पूँजी खाते में डेबिट शेष होने पर रकम वसूल करने पर
Cash A/c Dr.
To Partner’s Capital A/C
(Debit balance of partners received)
(iv) साझेदार के पूँजी खाते को क्रेडिट शेष होने पर उसे भुगतान करने पर
Partner’s Capital A/c Dr.
To Cash A/c
(Credit balance of partners paid)
3. बैंक अथवा रोकड़ खाता- यदि बैंक तथा रोकड़ दोनों के प्रारम्भिक शेष दिये गये हैं तो इनमें से एक खाते के शेष को दूसरे में अन्तरित करके उसे बन्द कर दिया जाता है। अब रोकड़ या बैंक में से एक ही खाता शेष बचता है। वह खाता भी वसूली खाते एवं पूँजी खातों के बन्द होने के साथ ही बन्द हो जाता है। इस प्रकार फर्म के समापन का लेखांकन पूर्ण हो जाता है।
उपरोक्त से सम्बन्धित खातों के नमूने निम्न प्रकार हैं-
